Порядок проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и транспортных средств
Особенности таможенного контроля
Все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат оформлению и контролю таможенным органом. В обязанности таможенных органов входит проверка товаров и документов, правильности исчисления и уплаты таможенных платежей. Только после того, как таможенный орган убедится в отсутствии нарушений, осуществляется выпуск товаров для свободного обращения в России, т.е. лицу выдается разрешение пользоваться ими на территории нашей страны в соответствии с условиями заявленного таможенного режима (пп. 23 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ (ТК РФ)). Товары, ввезенные из-за рубежа, но выпущенные для свободного обращения, имеют правовой статус российских (пп. 2 п. 1 ст. 11 ТК РФ).
Согласно п. 1 ст. 359 и п. 1 ст. 152 ТК РФ на проверку таможенной декларации, других представленных документов отводится три рабочих дня со дня принятия таможенным органом декларации, представления документов и предъявления товаров. В такие сроки осуществить полноценный контроль достаточно сложно, а иногда и просто невозможно.
В то же время заложенная в Кодексе концепция таможенного дела направлена на максимальное упрощение формальностей, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, упрощение и сокращение времени таможенного оформления, с тем чтобы товары могли беспрепятственно поступить в оборот и использоваться в соответствии с целью их ввоза.
Важная особенность таможенного контроля заключается в том, что его проведение допускается и после выпуска товаров и транспортных средств в свободное обращение. Одним из способов осуществления контроля в таможенной сфере является проверка документов и сведений, понятие и порядок проведения которой установлены ст. 367 ТК РФ. Ее цель - проверка достоверности сведений, содержащихся в документах (т.е. их полнота, истинный характер, правомерность получения и т.п.), представленных при таможенном оформлении, а также правильности их оформления.
В соответствии с п. 2 ст. 361 ТК РФ такая проверка может осуществляться таможенными органами в течение года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем. Она должна проводиться с применением форм контроля и порядка его проведения, которые установлены в ст. ст. 366 - 377 ТК РФ.
ТК РФ позволяет таможенным органам применять данные меры, когда:
- выявлены товары, ввезенные в Российскую Федерацию с нарушением таможенных правил (без наличия на них специальных марок, идентификационных знаков, без уплаты таможенных пошлин, налогов или без соблюдения запретов и ограничений, предусмотренных российским законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности);
- выявлено отсутствие в коммерческих документах сведений о выпуске товаров либо недостоверность таких сведений, а также отсутствие коммерческих документов, в которых должны быть указаны такие сведения;
- выявлены факты пользования и (или) распоряжения условно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
В указанном случае таможенные органы вправе проверять наличие товаров и транспортных средств, проводить их повторный таможенный досмотр, перепроверять сведения, указанные в таможенной декларации, проверять коммерческие документы и другую информацию, относящуюся к внешнеэкономическим и последующим коммерческим операциям с данными товарами. Проверка может проводиться в местах нахождения декларанта, любого иного лица, прямо или косвенно имеющего отношение к указанным операциям или владеющего необходимыми документами. В целях проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, - и к последующим операциям с данными товарами у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами (п. 4 ст. 363 ТК РФ).
Работа над ошибками
На практике участники внешнеэкономической деятельности, например, сталкиваются с ситуацией, когда по результатам контрольных мероприятий таможенным органом принято решение о несогласии со сведениями, заявленными при таможенном оформлении. Чаще всего речь идет о заявленной таможенной стоимости товара. В этом случае таможенный орган и декларант должны начать действия по исправлению ошибок. Так, таможенный орган может перейти к самостоятельному определению таможенной стоимости товара и принять в итоге решение о доначислении таможенных платежей, выставить требование об их уплате. Если данные действия не будут выполнены в срок, представители таможенного ведомства начнут принимать меры к принудительному взысканию платежей.
Федеральная таможенная служба Приказом от 25.08.2009 N 1560 утвердила Порядок проведения проверки документов и сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств, в т.ч. условного выпуска. Документ зарегистрирован в Минюсте России 20.11.2009, регистрационный N 15262.
Порядок устанавливает единые требования к действиям должностных лиц таможенных органов при проведении проверки документов и сведений после выпуска товаров и транспортных средств в соответствии со ст. 367 ТК РФ.
Проверка достоверности сведений осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в т.ч. по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными российским законодательством.
Проверяться могут:
- правильность классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (ТН ВЭД);
- правильность определения страны происхождения товаров;
- достоверность заявленной таможенной стоимости;
- соблюдение запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;
- обеспечение защиты интеллектуальной собственности;
- обеспечение соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;
- соблюдение условий помещения под заявленный таможенный режим;
- соблюдение условий применения упрощенных процедур таможенного оформления;
- правильность исчисления и своевременность уплаты таможенных платежей и др.
Основаниями для проведения проверки являются:
- поручение вышестоящего таможенного органа;
- информация из правоохранительных и иных контролирующих органов, указывающая на вероятность нарушений законодательства Российской Федерации;
- указания о применении соответствующих мер по минимизации рисков, содержащихся в профилях рисков;
- результаты проведенного анализа, свидетельствующего о возможных нарушениях таможенного законодательства;
- информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа;
- материалы, информация, поступившие из других таможенных органов Российской Федерации;
- сообщения средств массовой информации, сообщения и заявления российских и иностранных юридических и физических лиц.
Если в ходе проверки выяснится, что документы и сведения не являются достоверными, это может служить поводом для возбуждения дел об административных правонарушениях и уголовных дел, проведения таможенного контроля в иных формах или ведомственного контроля, принятия решения о проведении служебной проверки, а также иных мер.
Результаты мероприятий по таможенному контролю в обязательном порядке должны быть оформлены документально. Приказом утверждены формы акта проверки, журнала учета проверок и журнала регистрации актов проверки. Установлен порядок хранения документов и их уничтожения.