Статьи

Налогообложение в Таможенном союзе

В рамках Таможенного союза регулирование взимания НДС осуществляется на основе Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и трех Протоколов: "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе", "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе", "Об обмене информацией между налоговыми органами сторон, включающем также перечень сведений, необходимых для обеспечения полноты сбора косвенных налогов", подписанных 11 декабря 2010 г. Четыре эти документа вступили в силу с 1 июля 2010 г. одновременно с вступлением в силу Таможенного кодекса ТС. Это международные документы, на основании которых РФ строит свои особенности налогообложения косвенными налогами в рамках ТС. При этом указанные документы не отменяют наличие национальных особенностей налогообложения каждого из трех государств с учетом тех норм, которые действуют на территории этих государств.

О порядке заполнения деклараций на товары в части таможенных платежей в Таможенном союзе

Говоря о существующем сегодня в рамках Таможенного союза порядке заполнения деклараций на товары в части таможенных платежей, хочу отметить, что очень многие аспекты этого порядка были предложены белорусской стороной. Поэтому возьму на себя смелость пояснить логику предложенного порядка. В таможенной декларации подлежат исчислению таможенные пошлины и налоги - это норма Таможенного кодекса Таможенного союза. При этом ТК ТС применительно к каждой таможенной процедуре определяет, у кого, при каких обстоятельствах возникает обязанность по уплате таможенной пошлины или налога, когда она подлежит исполнению и, самое главное, по уплате каких именно платежей эта обязанность возникает. При декларировании, например, угля в таможенной процедуре экспорта будете ли вы в таможенной декларации исчислять НДС? Нет, вы этого не делали ранее и не делаете сейчас, потому что при вывозе товаров об НДС в принципе речь не идет, это ввозной налог. То есть сама по себе общая норма ТК ТС о том, что в таможенной декларации должны быть исчислены таможенные платежи, мало о чем говорит, ведь при ввозе мы не исчисляем вывозные пошлины, при вывозе обычно (кроме реэкспорта) не исчисляем ввозные пошлины и т.д.

Перемещение физическими лицами наличных денежных средств, денежных инструментов в Таможенном союзе

Комментарий к Федеральному закону от 03.05.2011 г. № 83-ФЗ "О ратификации Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза". Федеральным законом от 03.05.2011 N 83-ФЗ ратифицирован Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (Утвержден Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 05.07.2010 N 51) (далее - Договор). Поскольку данный Закон опубликован в "Российской газете" 06.05.2011, он (а вместе с ним и Договор) вступил в силу с 17.05.2011. Ввоз физическим лицом на территорию Таможенного союза денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется путем подачи пассажирской таможенной декларации в письменной форме в любой сумме, которая учитывается отдельно от наличных денежных средств. В Договоре специально указывается на возможность (по желанию физического лица) письменного декларирования наличных денежных средств и дорожных чеков, даже если их общая сумма не превышает 10 000 долл.

Таможенная стоимость товара: цена сделки, непредставление документов

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с товарами. Если этот метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов, перечисленных в ст. ст. 20 - 24 Закона о таможенном тарифе. Каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Для использования других методов таможня обязана доказать наличие оснований, предусмотренных названным Законом. По мнению суда, таможня должна не просто сомневаться в достоверности заявленной декларантом стоимости товара, а иметь безусловные доказательства, что применение первого метода оценки товара невозможно. Различие цены сделки с ценовой информацией, содержащейся в других источниках, не относящихся непосредственно к указанной сделке, не может рассматриваться как доказательство недостоверности условий сделки и служить основанием для корректировки таможенной стоимости.

Пути повышения эффективности нетарифного регулирования в Российской Федерации

Повышение отдачи от участия России в Таможенном союзе делает актуальным формирование системы предотвращения потерь и рисков, связанных с адаптацией к новым, пока еще несовершенным условиям функционирования ТС (включая возможное увеличение транзакционных издержек для отдельных российских участников внешнеэкономической деятельности, ущемление интересов некоторых групп отечественных товаропроизводителей, межбюджетный перелив финансовых средств, "перетекание" внешнеторговых потоков в страны с меньшими таможенными издержками). Кроме этого, предполагается, что новые задачи развития российской экономики вызывают необходимость более тесно интегрировать таможенно-тарифную политику в процессы диверсификации, структурной перестройки и внедрения инноваций в отечественный производственный комплекс. Это требует, помимо усиления структурной и стимулирующей функций таможенно-тарифной политики, ее согласования и тесной увязки с приоритетами промышленной политики.

Инструменты нетарифного регулирования международной торговли

Экономические нетарифные меры воздействуют на объем внешнеторговых поставок опосредованно, через рыночные механизмы, приводя к удорожанию импортных и экспортных товаров. Среди нетарифных мер экономическую природу имеют особые пошлины - антидемпинговые, компенсационные, специальные, а также налоги, которыми облагается ввоз товаров на таможенную территорию, меры валютного регулирования и т.д. Нетарифные меры административной природы значительно более разнообразны и многочисленны. Это лицензирование и квотирование внешнеторговой деятельности, эмбарго, государственная монополия на внешнюю торговлю, широкий спектр мер технического регулирования, ветеринарного, фитосанитарного контроля, различного рода таможенные процедуры и формальности и т.д. При этом в каждом сегменте нетарифных мер имеются как средства, выполняющие фактически запретительную функцию (например, эмбарго среди административных мер), так и меры, которые осуществляют в большей степени учетную и контрольную функции, при этом практически не влияющие на стоимость внешнеторговых поставок (например, автоматическое предоставление лицензий, без каких-либо ограничений). Очевидно, что основная масса нетарифных мер расположена между этими двумя крайностями. Обратим внимание на то, что в Таможенном кодексе РФ 2003 г. используется понятие "запреты и ограничения", среди которых также можно выделить запреты и ограничения экономического и неэкономического (административного) характера (см., например, ст. 13 Таможенного кодекса РФ).

Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации

Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 14.03.2011) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации". Изменения, внесенные Решением Комиссии Таможенного союза от 14.03.2011 N 663, вступают в силу по истечении 30 дней после дня размещения (24.06.2011) на официальном интернет-сайте Комиссии Таможенного союза. Установить, что в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации применяются единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза (ТН ВЭД ТС) и ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа таможенного союза, утвержденные Решением Межгоссовета ЕврАзЭС (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. N 18.

Таможенный союз: Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов

Перечень товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 N 331 (ред. от 19.05.2011) "Об утверждении перечня товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его предельные сроки" (с изм. и доп., вступающими в силу с 17.07.2011).

Таможенный союз: зачисление и распределение ввозных таможенных пошлин

Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 09.06.2009 N 9 одобрены этапы и сроки формирования единой территории Таможенного союза Республик Беларусь, Казахстан и Российской Федерации. С целью завершения формирования нормативно-правовой базы Таможенного союза возникла необходимость разработать механизм зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие). Подробнее об этом механизме читайте в данной статье. Для завершения формирования нормативно-правовой базы Таможенного союза разработан специальный документ, определяющий порядок зачисления и распределения между сторонами сумм ввозных таможенных пошлин, обязанность по уплате которых возникла со дня начала функционирования ТС в отношении товаров, ввозимых на единую таможенную территорию, а также пеней (процентов), начисленных на сумму ввозных таможенных пошлин в случаях и порядке, предусмотренных таможенным законодательством ТС.

Закон Российской Федерации "О таможенном тарифе" от 21.05.1993 № 5003-1

Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 (ред. от 08.12.2010) "О таможенном тарифе". Первоначальный текст документа опубликован в изданиях "Российская газета", N 107, 05.06.1993, "Ведомости СНД и ВС РФ", 10.06.1993, N 23, ст. 821. Соглашением от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза", вступившим в силу одновременно с вступлением в силу Договора о Таможенном кодексе таможенного союза от 27.11.2009, установлены единые правила определения таможенной стоимости товаров в целях применения Единого таможенного тарифа таможенного союза. Настоящий Закон устанавливает порядок формирования и применения таможенного тарифа Российской Федерации - инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров Российской Федерации при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации.