Таможня и налоги

Новости

Таможенная переработка без документов - НДС 18%

Завод правомерно начислил НДС по ставке 18% на стоимость работ по ремонту имущества, помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, так как корпорация-заказчик своевременно не предоставила заводу копии документов, подтверждающих таможенное оформление и ввоз товаров на территорию РФ.

Представление в налоговый орган таможенных документов

Приказом ФНС РФ от 10.11.2016 N ММВ-7-6/610@ утвержден план мероприятий проведения пилотного проекта по представлению в налоговые органы документов и сведений (сообщений), являющихся аналогами отметок, проставляемых таможенными органами на транспортных, товаросопроводительных документах, в случае их истребования налоговым органом в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ.

Особенности налогообложения товаров, помещаемых под специальную таможенную процедуру

Правки, внесенные Законом N 245-ФЗ в ст. 151 НК РФ, рассматривающую особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории РФ, связаны с необходимостью определения порядка обложения НДС при таком ввозе и вывозе товаров в соответствии со специальной таможенной процедурой. В редакции пп. 3 п. 1 ст. 151 НК РФ, действующей до 01.10.2011, устанавливалось, что при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в зависимости от избранной таможенной процедуры при помещении товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, а также при таможенном декларировании припасов налог не уплачивается.

Статьи

Корректировка таможенной стоимости импортируемых товаров

Большинство платежей, уплачиваемых при импорте товаров (сырья, материалов), зависят от их таможенной стоимости, которая первоначально определяется самой организацией-декларантом. Но таможня после проверки ГТД может скорректировать таможенную стоимость. В результате меняются и сумма начисленной таможенной пошлины, и НДС. Посмотрим на примере импорта товаров, как правильно отразить в учете такие изменения, и разберемся, потребуется ли при этом подавать уточненные налоговые декларации.

О порядке взимания косвенных налогов в Таможенном союзе

21 мая 2010 г. на заседании Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав правительств в Санкт-Петербурге принято Решение о вступлении в силу важнейших международных договоров, формирующих договорно-правовую базу таможенного союза, в частности Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение ТС) и протоколов к нему.

Акцизы: поправки в главу 22 НК РФ

Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с вступлением в силу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭс. Изменения в гл. 22 "Акцизы" НК РФ затронули целый ряд вопросов. Прежде всего в 2011 г. изменится порядок исчисления акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукции.

Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза

При импорте товаров в Россию из Белоруссии и Казахстана налогоплательщики подают отдельную налоговую декларацию по форме, установленной российским законодательством. Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н утверждена форма такой декларации, а также Порядок ее заполнения. Комментарий к Приказу Минфина России от 07.07.2010 г. № 69Н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза и порядка ее заполнения".

Таможенные платежи: исчисление

Компаниям, чей бизнес связан с импортом или экспортом, приходится вносить таможенные платежи. Рассмотрим, каким образом они отражаются в учете, и выясним, как производится их исчисление, принудительное взыскание и возврат.

Консультации

Как задекларировать вычет по НДС?

Как правильно заполнить декларацию по НДС в части налоговых вычетов по экспортированным товарам? Можно ли вычет по таким товарам заявлять постепенно, в течение трех лет?

Ответ

Внесение обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в пользу перевозчика

Правомерно ли действует таможня, отказывая лицу, заключившему внешнеэкономическую сделку, в рамках которой осуществляется ввоз товаров в Российскую Федерацию, в праве вносить обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов в пользу перевозчика, осуществляющего перевозку данных товаров?

Ответ

Учет, хранение и реализация драгоценных металлов

Организация занимается оптовой продажей импортных ювелирных украшений. В бухгалтерском и налоговом учете количественный учет ювелирных изделий ведется по артикулам в штуках. Себестоимость товара состоит из цены иностранного поставщика, таможенного сбора и пошлины (прямые расходы по товару) и транспортных расходов. Также на таможне организацией уплачивается НДС. Перед реализацией в розничные магазины ювелирные изделия представляются на опробование и клеймение в органы пробирного надзора. Пробирная инспекция вправе взять изделие для анализа. При анализе изделие режется либо из него вырезается кусок для пробы. Остатки изделий после анализа возвращаются организации по массе в граммах с указанием потерь. То есть фактически изделие превращается в лом. Все это документально оформляется квитанцией пробирного надзора. Возможно, впоследствии, в том числе в следующем налоговом периоде, при достаточном накоплении организация реализует эти остатки как лом. Как правильно отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете при исчислении налога на прибыль? Каким образом определить себестоимость лома? Как правильно организовать его учет и хранение? ПБУ 18/02 организация не применяет, право собственности на товар к организации переходит в момент выпуска с таможни в свободное обращение на территории РФ. Возможно ли списывать лом каким-либо образом? Какие налоговые риски существуют для организации при реализации лома ниже его себестоимости?

Ответ

Документы

Сертификат обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

Утвержден Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 21.05.2010. Указанным Соглашением между Беларусью, Казахстаном и Россией определены форма, порядок заполнения и предоставления Сертификата, представляющего собой документ, являющийся подтверждением принятия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза

Организация, применяющая специальный налоговый режим, ввозит товары с территории стран – участниц Таможенного союза. Спецрежимники, импортировавшие товары с территории Республики Беларусь или Казахстана, также являются плательщиками ввозного НДС (п. 1 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н). Такие организации обязаны рассчитать НДС, перечислить его в бюджет и сдать специальную налоговую декларацию, приложив к ней все необходимые документы.

Вопросы заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Согласно Решению от 21.05.2010 N 36 Межгосударственного совета ЕврАзЭС (высшего органа Таможенного союза) с 1 июля 2010 г. вступило в силу Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. Одновременно с Соглашением вступили в силу три Протокола от 11.12.2009, принятые в целях его реализации. Одним из документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС экспортером товаров и (или) освобождения его от уплаты акцизов, является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), составленное импортером товаров, которое должно быть оформлено в установленном порядке.

Таможенные услуги

Участнику ВЭД

Таможенному брокеру